No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

1

GVK m.9/1-1

Esnaf Muaflığı – Motorlu taşıt olmaksızın gezici satış

Motorlu taşıt ve sınai makine/alet kullanmaksızın, işyeri açmaksızın; seyyar gezici biçimde satış yapanlar.

Sınır yok

Küçük seyyar esnaf

Sepette ekmek satan

seyyar satıcı

2

GVK m.9/1-2

Esnaf Muaflığı – Ev hizmetleri

İkametgahlarında ücret karşılığı yaptıkları ev hizmetleri (çamaşır, ütü, yemek, temizlik). İşyeri açmamak, yanında ücretli bulundurmamak şart.

Sınır yok

Ev hizmetçisi

Komşunun çamaşırını ücretle yıkayan kadın

3

GVK m.9/1-4

Esnaf Muaflığı – Köy/mezrada el sanatı ve tarım ürünü

Köy ve mezralarda el sanatları ile tarım ürünleri işleyenler; yalnız kendi üretimlerini satanlar, yanında ücretli bulundurmayacak.

Sınır yok

Köylü

gerçek kişi

El dokuması halı satan

köylü

4

GVK m.9/1-8

Esnaf Muaflığı –

İnternet/sosyal medya üzerinden satış

Evde ürettikleri ürünleri internet ve sosyal medya dahil elektronik platformlarda satanlar. Yıllık satış hasılatı sınırı dahilinde olmalı. Vergi dairesine kayıtsız.

1.900.000

TL/yıl (2026)

Ev hanımı, bireysel üretici

Evde kek yapıp Instagram’dan satan kişi

5

GVK m.9/1-9

Esnaf Muaflığı – Dijital platform (şoför, kurye vb.)

Dijital platform aracılığıyla şoförlük, kuryelik, temizlik gibi hizmet verenler. Hasılat sınırı dahilinde olmalı; motorlu taşıt kullanma yasağı yok (bu bent için).

1.900.000

TL/yıl (2026)

Platform

çalışanı

Uber sürücüsü, Trendyol kurye

No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

6

GVK m.9/1-6

Esnaf Muaflığı – Küçük

balıkçılık

Gırgır gibi aletler kullanmaksızın, küçük sandal vb. ile balık avlayanlar.

Sınır yok

Küçük

balıkçı

Kıyıdan olta ile balık

avlayan

7

GVK m.9/1-7

Esnaf Muaflığı – Mantar/böğürtlen/çiçek satışı

Orman ve kırlarda bizzat topladıklarını yerinde veya pazar vb.’nde satanlar.

Sınır yok

Gerçek kişi

Ormandan mantar

toplayıp pazarda satan

No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

1

GVK

m.23/1

Yurt dışı işverenden dövizle ödenen ücret

Dar mükellef kurumun Türkiye’de yararlanılmayan faaliyetleri için ödenen; fiilen döviz olarak Türkiye’ye

getirilmesi şartıyla.

Tamamı

istisna

Yurt dışı şirket Türkiye çalışanı

Yurt dışı holding adına çalışan ve dövizle ödenen mühendis

2

GVK

m.23/6 (Eski m.23/8)

Yemek yardımı istisnası

İşyerinde yemek verilmeyip nakit ödeme yapılması halinde; çalışılan günler esas alınır.

Fazlası gelir vergisine tabi.

300 TL/gün

(2026)

Tüm ücretliler

Personele günlük 300 TL yemek yardımı – vergi yok

3

GVK m.23/10

Taşıma (yol) yardımı istisnası

İşveren tarafından toplu taşıma biletine ya da nakde karşılık olarak sağlanan işe gidiş-geliş yardımı. Çalışılan gün bazında.

158 TL/gün

(2026)

Tüm ücretliler

Personele işe gidiş geliş için nakit yol yardımı

4

GVK m.23/11

Asgari ücret gelir

vergisi istisnası

2022’den itibaren uygulanmakta; brüt asgari ücrete isabet eden GV matrahının stopajı, işveren tarafından hesaplanmaz. Tüm ücretlilere uygulanır.

33.030 TL/ay

(2026 brüt asgari ücret)

Tüm ücretliler

Asgari ücretle çalışan işçiden GV stopajı yapılmaz

5

GVK m.25/1-7

Kıdem tazminatı istisnası

İş Kanunu’na göre hak kazanılan kıdem tazminatının; her hizmet yılı için belirlenen tavan kadar olan kısmı gelir vergisinden

64.948,77

TL/yıl (01.01-

30.06.2026)

İşçi (4857 sayılı İş K.)

10 yıl kıdemi olan işçinin

10 × 64.948,77 =

649.487,70 TL tazminatı

GV’siz

No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

istisna. Tavanı aşan kısım

vergilendirilir.

6

GVK m.27

Ayni yardımlar

Gerçek anlamda ayni olarak verilen (nakde çevrilmesi mümkün olmayan) giyecek, yakacak, yiyecek yardımları tamamıyla istisna.

Tamamı

istisna

Ücretli

Personele verilen kömür, kumanya yardımı (ayni)

7

GVK

m.29/4

Sporcu ücretleri –

stopaj

Profesyonel sporcuların ücretleri; brüt tutar üzerinden nihai stopaj uygulanır, beyana dahil edilmez. Amatörler için farklı oranlar.

Nihai stopaj (beyan yok)

Profesyonel sporcu

Futbolcunun maaşı –

nihai stopaja tabi

8

GVK m.16

Yabancı elçilik

personel ücreti

Karşılıklılık şartıyla yabancı devlet elçilik/konsolosluk memurunun ücretleri.

Tamamı

istisna

Yabancı uyruklu diplomat

İngiliz konsolosluğunda çalışan İngiliz uyruklu personel

No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

1

GVK m.18

Telif kazancı istisnası

Yazar, besteci, heykeltıraş, ressam, sinema/tiyatro eserlerinin sahibi gerçek kişilerin münhasıran bu faaliyetlerden elde ettikleri kazanç. Stopaj nihai vergi,

beyana dahil edilmez. Hasılat GVK m.103/1. dilim sınırını aşarsa beyan edilir.

190.000 TL’ye

kadar beyan yok (2026 1. GV dilim)

Yazar, besteci, ressam

Roman yazarının yayınevinden aldığı telif ücretinde stopaj nihai vergi

2

GVK

m.20/A

Genç girişimci kazanç istisnası

İlk defa mükellefiyet tesis eden, mükellefiyet başlangıcında 29 yaşını doldurmamış gerçek kişi. Ticari, zirai veya SMK.

Faaliyetin başında bizzat bulunma şartı. 3 vergilendirme dönemi. 2026’dan itibaren Bağ- Kur prim desteği kaldırıldı.

400.000 TL/yıl

(2026 GV 2.

dilim)

29 yaş altı yeni girişimci

E-ticaret kuran 25 yaşındaki girişimcinin ilk 3 yıl kazancı 400.000 TL’ye kadar GV’siz

No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

3

GVK

Mük. m.20/B

Sosyal içerik üreticisi / uygulama geliştiricisi istisnası

YouTube, Instagram, TikTok vb. sosyal ağlardan reklam/sponsorluk geliri elde edenler ile mobil uygulama

geliştiricileri. Banka hesabı zorunlu; gelir bu hesaba yatırılmalı. Stopaj %15, nihai

vergi. Hasılat sınırını aşarsa tam

mükellef gibi vergilendirilir.

5.300.000

TL/yıl (2026

GV 4. dilim)

YouTuber, TikToker, uygulama gel.

Yıllık 3 milyon TL reklam geliri olan YouTuber – %15 stopaj nihai vergi

4

GVK m.21

Konut kira geliri

istisnası

Gerçek kişilerin mesken olarak kiraya verdikleri gayrimenkulden elde ettikleri kira gelirine uygulanır. Yalnızca konut kiraları; işyeri kira

gelirine uygulanmaz. Hasılat, götürü gider (%15) veya gerçek gider yöntemiyle beyan edilir.

58.000 TL/yıl

(2026)

Gerçek kişi ev

sahibi

Aylık 5.000 TL kiradan yıllık 60.000 TL gelirin

58.000 TL’si istisna →

2.000 TL üzerinden vergi

5

GVK

m.22/1

Kar payı (temettü) istisnası

Tam mükellef kurumdan elde edilen kar payının %50’si beyan dışı; kalan %50 beyana dahil edilir, elde kaynakta kesilen stopaj mahsup edilir. Brüt tutarın %50’si hariç.

Kar

payının %50’si

Gerçek kişi

pay sahibi

Şirketten 400.000 TL temettü alan ortağın

200.000 TL’si beyan dışı

6

GVK

Mük. m.80/3

Değer artış kazancı istisnası

Hisse senedi, iştirak hissesi, tahvil vb. menkul kıymet satışlarından doğan değer artış kazancı. 2 yılı aşkın elde tutulmuş BİST hisselerinde stopaj yoktur.

150.000 TL/yıl

(2026)

Gerçek kişi yatırımcı

Hisse senedi satışından

180.000 TL kazanan kişi

→ 150.000 TL istisna

7

GVK

m.82/2

Arızi kazanç istisnası

Süreklilik arz etmeyecek şekilde tek sefer yapılan ticari/mesleki nitelikteki işlemlerden doğan arızi kazanç.

350.000 TL/yıl

(2026)

Gerçek kişi

Bir kez danışmanlık

yapan akademisyen

8

GVK m.31

Engellilik indirimi

Engel derecesine göre aylık matrahtan indirim. 1. derece engelliler (çalışma gücü %80+ kayıp), 2. derece (%60-79), 3.

derece (%40-59).

1.derece:

12.000 TL/ay

2.derece:

7.000 TL/ay 3.derece:

3.000 TL/ay

Engelli ücretli/serbest mes.

Görme engelli avukatın vergi matrahından aylık

12.000 TL indirim

No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

9

GVK m.20

Eğitim/öğretim istisnası

Okul öncesi, ilk/orta öğretim, lise özel okul, dershane ve etüt merkezlerinin işletmecileri; faaliyete geçiş döneminden itibaren 5 yıl boyunca GV’den istisna.

5 yıl süreyle tamamı

Özel okul/dershane işletmecisi

Yeni açılan özel ortaokul – 5 yıl GV ödemez

10

GVK Geç. m.67

Menkul kıymet nihai stopajı

Banka ve aracı kurum vasıtasıyla gerçekleştirilen hisse/tahvil/fon işlemleri; nihai stopaj uygulaması. Tam

mükellef gerçek kişi beyan yükümlülüğü yok.

Nihai stopaj –

beyan yok

Bireysel

yatırımcı

Borsa aracısında hisse satışı – %10 stopaj nihai vergi

No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

1

KVK

m.4/1-a

Kamu idare ve kuruluşları muafiyeti

Özel kanunla kurulan ve kamu idaresi niteliğini haiz kurum ve kuruluşlar. Münhasıran ticari amaçla kurulmamalı.

Tamamı

muaf

Genel bütçeli idareler

Türkiye İş Kurumu (İŞKUR), DSİ

2

KVK

m.4/1-b

Kooperatif muafiyeti

Tüketim, üretim, kredi, yapı, tarım kooperatifleri. Şartlar: risturn uygulaması, ortak dışı işlem yapmama, taşınmaz alım/satım yasağı.

Şartları sağladıkça muaf

Kooperatif

tüzel kişiliği

Tarım Kredi Kooperatifi

3

KVK

m.4/1-ç

Öğrenci yurdu

muafiyeti

Öğrencilere yönelik, kâr amacı gütmeksizin faaliyet gösteren; yalnızca öğrencilere hizmet veren yurtlar.

Tamamı

muaf

Dernek/vakıf bünyesindeki yurt

Üniversite öğrenci

yurdu

4

KVK

m.4/1-e

Milli Piyango İdaresi

Milli Piyango İdaresi ve SPOR TOTO Teşkilatı’nın piyango/müsabaka faaliyetleri.

Tamamı

muaf

Milli Piyango

İdaresi

Piyango çekilişi geliri

5

KVK

m.4/1-f

Askeri fabrika ve atölyeler

Savunma Sanayii Başkanlığı, TSK, jandarma, emniyet bünyesindeki fabrika, atölye ve işletmeler.

Tamamı

muaf

Askeri/güvenlik

kurumları

Makina ve Kimya Endüstrisi AŞ (savunma faaliyetleri)

6

KVK

m.4/1-g

Emeklilik ve sigorta

fonları

Çalışanların ödedikleri katkılar karşılığında oluşan emeklilik ve sigorta fonları; münhasıran

emeklilik ve sigorta amaçlı kullanılması şartıyla.

Tamamı

muaf

Emeklilik fonu yöneticisi

BES yatırım fonları

No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

1

KVK

m.5/1-a

İştirak kazançları istisnası

Tam mükellef bir kurumdan

elde edilen kar paylarının tamamı. Yatırım fonu/ortaklığı katılım payı için ek şart: portföyün sürekli olarak en

az %51’i BİST’te işlem gören

hisse.

%100 istisna

Kurumlar vergisi mükellefi

A AŞ’nin B AŞ’den aldığı 5 milyon TL temettünün tamamı KV matrahına dahil edilmez

2

KVK

m.5/1-b

Yurt dışı iştirak kazançları istisnası

En az %50 iştirak; 1 yıl elde tutma; aktif ticari faaliyet; yurt dışında genel vergi yükü en

az %15; Türkiye’ye dövizle getirilmesi şartları birlikte aranır.

%100 istisna

Yurt dışı iştiraki olan kurum

Türk holding şirketinin Almanya iştiraki kar payı

3

KVK

m.5/1-ç

Emisyon primi

istisnası

Anonim şirketlerin hisse senetlerini nominal değerin

üzerinde ihraç etmesi halinde oluşan prim tutarının tamamı KV matrahı dışında.

%100 istisna

Anonim

şirket

10 TL nominal hissenin 18 TL’ye ihracında 8 TL emisyon primi istisna

4

KVK

m.5/1-e

İştirak hissesi satış kazancı istisnası

En az 2 yıl elde tutulan iştirak hissesi satışından doğan kazancın %50’si istisna.

Cumhurbaşkanı kararıyla 2024 sonunda %50’ye indirildi. İstisna tutarın özel fon hesabına alınması zorunlu. Taşınmaz satışı için 15.07.2023 sonrası iktisap edenlerde istisna kaldırıldı.

İştirak

hissesi: %50

Taşınmaz: %25

(15.07.2023

öncesi aktife giren)

Kurumlar vergisi mükellefi

Şirketin 3 yıldır sahibi olduğu iştiraki satışından 2 milyon TL kazancın 1 milyon TL’si istisna

5

KVK

m.5/1-f

Borçlara karşılık taşınmaz devri

Bankalar, finansal kiralama/finansman şirketleri ve TMSF’ye borçlu olan kurumların borçlarına karşılık taşınmazlarını devretmesi halinde doğan kazanç istisnası.

%100 istisna

Bankaya borçlu kurum

Banka icrası ile

devredilen fabrika

6

KVK

m.5/1-g

Yurt dışı inşaat, onarım, montaj kazancı

Yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj, teknik hizmet kazançları; yurt dışında

%100 istisna

Yurt dışı

müteahhit

Azerbaycan’da köprü inşaatı yapan Türk şirketi

No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

vergilendirilmesi ve Türkiye’de genel sonuç hesaplarına dahil edilmemesi şartıyla.

7

KVK

m.5/1-ğ

Eğitim/öğretim istisnası (kurumlar)

Okul öncesi, ilk/orta/lise düzeyinde özel okullar; dershane, etüt merkezleri; kreşler. Faaliyete geçilen dönemden itibaren 5 yıl tüm eğitim gelirleri KV’den istisna.

5 yıl süreyle tamamı

Özel okul işleten kurum

Özel kolej şirketi 5 yıl KV

ödemez

8

KVK

m.5/1-h

Ar-Ge ve yenilik kazancı istisnası (5746 K.)

Ar-Ge merkezi belgesi olan işletmelerin bu merkezlerde yürüttükleri Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilen

kazanç; teknokent şirketlerinin

TGB’den elde edilen kazanç.

%100 istisna

Ar-Ge merkezi, teknokent şirketi

TÜBİTAK projesi yürüten şirketin Ar-Ge geliri KV’siz

9

KVK

m.5/1-ı

Serbest bölge

kazanç istisnası

Serbest bölgede imalat yapan şirketlerin ürettiği malların ihracatından elde ettikleri kazanç; faaliyet ruhsatında belirtilen süreyle sınırlı.

%100 istisna (ruhsat süresince)

Serbest

bölge şirketi

Ege Serbest Bölgesi’nde üretip ihracat yapan şirket

10

KVK

m.5/1-j

Teknoloji Geliştirme Bölgesi (Teknokent) istisnası

TGB’de yazılım, AR-GE, tasarım faaliyetlerinden elde edilen kazançlar; 31.12.2028’e kadar uzatılmış. Ayrıca Ar-Ge ve tasarım personelinin ücretinin bir kısmı da GV’den istisna.

%100 istisna (31.12.2028’e

dek)

Teknokent

şirketi

ODTÜ Teknokent’te mobil uygulama

geliştiren şirket

11

KVK

m.32/C

Asgari kurumlar vergisi

2024 itibarıyla; çeşitli istisna ve indirimler düşüldükten sonraki vergi, ticari bilanço kârının (bazı eklemeler yapıldıktan

sonra) %10’undan az olamaz. İstisna ve indirimlerin etkisini sınırlar.

Etkin oran min. %10

Tüm KV mükellefleri

Yoğun istisna uygulayan şirket en az %10 KV öder

12

KVK

m.32/A

Yatırım indirimi (teşvik)

Teşvik belgeli yatırım harcamalarının bölgeye

göre %40-80’i oranında indirim.

1. bölge: %40, 2. bölge: %50, 3.

bölge: %60, 4. bölge: %70, 5.

%40-%100

(bölgeye göre)

Yatırım teşvik belgesi sahibi

Doğu Anadolu’da (6. bölge) fabrika kuran şirket %100 indirim

No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

bölge: %80, 6. bölge: %100. Asgari KV nedeniyle sınırlamaya tabi.

No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

1

KDVK m.11

İhracat istisnası

Türkiye’den yurt dışına mal/hizmet ihracatı; gümrük çıkış beyannamesi ile tevsik zorunlu. İade hakkı doğurur (yüklenilen KDV iade edilir).

%0 KDV,

iade hakkı

İhracatçı

mükellef

Tekstil firmasının AB ülkelerine mal ihracatı

2

KDVK m.12

Transit taşıma istisnası

Türkiye sınırları içinden geçen (transit) yük taşımacılığı; Türkiye’de başlayıp yurt dışında biten taşıma. İade hakkı doğurur.

%0 KDV,

iade hakkı

Transit

taşımacı

İran’dan Avrupa’ya transit TIR taşımacılığı

3

KDVK

m.13/a

Deniz/hava/demiryolu araçları teslimi ve hizmeti

Bu araçların teslimi; bakım, onarım, yakıt (akaryakıt hariç), liman ve park hizmetleri. Ticari amaçlı kullanım şartı. İade hakkı doğurur.

%0 KDV,

iade hakkı

Tersane, havayolu, gemi

işletmecisi

Gemi bakım/onarım

hizmeti

4

KDVK

m.13/b

Deniz/hava aracı kiralanması

Bu araçların yabancı

işletmecilere kiraya verilmesi. Yurt içi kullanıma konu olmama şartı.

%0 KDV,

iade hakkı

Kiralama

şirketi

Yabancı havayoluna

kiralanan uçak

5

KDVK

m.13/c

Petrol ve maden arama

Petrol Kanunu hükümleri çerçevesinde yapılan petrol arama faaliyetlerine ilişkin teslim ve hizmetler.

%0 KDV,

iade hakkı

Petrol şirketi, TPAO

Petrol kuyusu açmak için ithal edilen teçhizat

No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

6

KDVK

m.13/d

Yatırım teşvik belgeli

makine-teçhizat

Teşvik belgesine bağlı makine ve teçhizat teslimi; listenin eki listede yer alması şartı. İade hakkı doğurur.

%0 KDV,

iade hakkı

Teşvik belgeli yatırımcı

Fabrika için ithal CNC

tezgahı – KDV yok

7

KDVK

m.13/e

Liman ve hava

meydanı hizmetleri

Limanlarda kılavuzluk, römorkörcülük, palamar, barınma hizmetleri; hava

meydanlarında yer hizmetleri.

%0 KDV,

iade hakkı

Liman/hava meydanı işletmecisi

İstanbul Limanı kılavuz

kaptan hizmeti

8

KDVK

m.13/f

Savunma/güvenlik

amaçlı teslim

Savunma Sanayii Başkanlığı tarafından onaylanan projelere ilişkin teslim ve hizmetler.

%0 KDV,

iade hakkı

SSB ve savunma şirketleri

Savunma projesi kapsamında radar sistemi temini

9

KDVK m.14

Uluslararası taşımacılık istisnası

Türkiye ile yabancı ülkeler arasında yapılan yük ve yolcu taşımacılığı; denizyolu, havayolu, karayolu. İade hakkı doğurur.

%0 KDV,

iade hakkı

Uluslararası taşımacı

İstanbul-Londra direkt

uçuş yakıt ve hizmeti

10

KDVK m.15

Diplomatik istisna

Karşılıklılık şartı; yabancı devlet temsilcilikleri, konsolosluklar, uluslararası kuruluşlara yapılan teslim ve hizmetler.

%0 KDV,

iade hakkı

Diplomatik

kuruluşlar

ABD Büyükelçiliği’ne satılan ofis mobilyası

11

KDVK

m.17/1

Sosyal amaçlı teslim

ve hizmetler

Kamu kurumları, kültür ve eğitim vakıfları, Kızılay ve Yeşilay’ın kamu yararına

faaliyetleri; bazı hastane ve okul

hizmetleri.

Tamamı istisna, iade hakkı yok

Kamu/vakıf okulları, hastaneler

Devlet hastanesine

bağışlanan tıbbi cihaz

12

KDVK

m.17/4-a

PTT posta/telgraf ve pul teslimleri

PTT tarafından yapılan posta,

telgraf hizmetleri ve pul satışları;

pul üretim hizmetleri dahil.

Tamamı

istisna

PTT

Posta pulu satışı, kargo

hizmeti

13

KDVK

m.17/4-b

Külçe altın/gümüş – TCMB işlemleri

TCMB ve Borsa İstanbul bünyesindeki Kıymetli Madenler ve Kıymetli Taşlar Piyasası’nda alım satım işlemleri.

Tamamı

istisna

TCMB,

kıymetli maden işlemcisi

TCMB’nin altın alımı

14

KDVK

m.17/4-c

Banka ve sigorta

işlemleri

BSMV’ye tabi olan

banka/sigorta/finansman şirketi

Tamamı

istisna

Bankalar, sigorta şirketleri

Konut kredisi faizi,

kasko sigortası primi

No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

işlemleri; kredi faizi, sigorta

primleri dahil.

(BSMV’ye

tabi)

15

KDVK

m.17/4-d

İki yılı aşkın aktifte kalan taşınmaz (eski)

7456 sayılı Kanun (15.07.2023) ile kurumlar için kaldırılmıştır. Yalnızca 15.07.2023 öncesi aktife giren taşınmazlar Geç.

m.43 kapsamında devam ediyor.

Eski aktife girenler için %25

Belirli kurumlar (geçiş hükmü)

2020 yılında alınan fabrika binasının satışı – geçiş hükmü kapsamı

16

KDVK

m.17/4-g

Değerli maden ve değerli taş teslimi

İstanbul Altın Borsası’nda işlem gören standart ve standart dışı altın; kuyumcuların birbirine teslimi (belirli şartlarda).

Tamamı

istisna

Kuyumcu, sarraf

Kuyumcular arası ham altın teslimi

17

KDVK

m.17/4-l

Engellilere özel araç ve gereç

Engellilerin yaşamını kolaylaştırmaya yönelik özel araç, gereç, cihaz ve

ekipmanların teslimi.

Tamamı

istisna

Engelli birey

ve yakınları

Tekerlekli sandalye,

işitme cihazı teslimi

18

KDVK m.17/4-

m

Kuyumcular arası işlemler (külçe bazında)

Altın, gümüş, platin ve bu madenlerden mamul ziynet eşyasının ithalatçı veya imalatçı tarafından kuyumculara teslimi.

Tamamı

istisna

İmalatçı,

kuyumcu

Altın madeninden mamul bilezik toptancıdan kuyumcuya teslimi

19

KDVK

m.17/4-n

Lisanslı depo belgeleri

Lisanslı depoculuk kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin teslimi.

Tamamı

istisna

Lisanslı depo

Buğday ürün senedinin

teslimi

20

KDVK

m.17/4-o

Konut finansmanı işlemleri

Konut finansmanı kuruluşlarının kullandırdığı krediler ve bu kredilere ilişkin ipotek işlemleri.

Tamamı

istisna

Konut finans şirketi, banka

Ev kredisi kullandırma

ve ipotek tesisi

21

KDVK

m.17/4-p

Hazine/OSB/TOKİ arsa

teslimleri

Hazine ve belediyeye ait arsa ve parseller; Organize Sanayi Bölgeleri müdürlükleri ve Toplu Konut İdaresi’nin arazi/arsa teslimleri.

Tamamı

istisna

Hazine, OSB,

TOKİ

OSB yönetiminin sanayi

parseli satışı

22

KDVK

m.17/4-r

İştirak hissesi/kurucu

senedi devri

Kurumların en az 2 yıl aktiflerinde bulunan iştirak

hisseleri, kurucu senetleri, intifa

senetleri satışları KDV’den

Tamamı

istisna

Kurumlar

Şirketin iştirak hissesini 2 yıl sonra satması

No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

istisnadır. (Taşınmaz için

15.07.2023 itibarıyla kaldırıldı.)

23

KDVK

m.17/4-s

Engellilere konut – TOKİ

TOKİ tarafından engellilere yönelik düzenlenen konut projeleri kapsamındaki teslimler.

Tamamı

istisna

TOKİ, engelli

birey

TOKİ’nin engelli bireye

konut teslimi

No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

1

KDVK

m.17/1-a

Eğitim/sağlık – iktisadi işletme dışı

Okul öncesi, okul, hastane, doğumevi, kütüphane vb. teslimleri istisna ama yüklenilen KDV iade edilmez; gider veya maliyet yazılır.

İade hakkı

yok

Özel okul, özel hastane

Özel okul yaptıran şirketin inşaat KDV’si maliyet

2

KDVK

m.17/2-b

KDV mükellefi olmayanların basın ilanları

KDV mükellefi olmayan gerçek kişilerin basın-yayın kuruluşlarına yayınlattığı ilanlar.

İade hakkı

yok

KDV

mükellefi olmayan bireyler

Bireysel gazete ilanı

3

KDVK

m.17/2-c

Dernek/vakıf

faaliyetleri

Dernek ve vakıfların tüzüklerine/senetlerine uygun faaliyetleri ile üyelerine sundukları teslim/hizmetler.

İade hakkı

yok

Dernek,

vakıf

Spor kulübünün üyelerine kurs

4

KDVK

m.17/3

Gelir/kurumlar dışı sayılan işlemler

Şahsi emeklilik katkı payları, bireysel sigorta primleri ve bunların getirileri.

İade hakkı

yok

Bireysel

BES katkı payı geliri

No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

1

ÖTVK

m.7/1

İhracat istisnası

ÖTV konusu malların gümrük beyannamesi eşliğinde yurt dışına ihracatı; iade hakkı doğurur.

%0 ÖTV,

iade hakkı

İhracatçı

ÖTV’li yakıtın ihracatı →

iade

2

ÖTVK

m.7/2

Diplomatik istisna

Karşılıklılık şartıyla yabancı devlet temsilcilikleri, konsolosluklar, uluslararası kuruluşlara yapılan ÖTV’li mal teslimleri.

Tamamı

istisna

Diplomatik misyonlar

Büyükelçiliğe yakıt

teslimi

3

ÖTVK

m.7/3

Savunma/güvenlik kuvvetleri

TSK, EGM, Jandarma Genel Komutanlığı, Sahil Güvenlik ve MİT’in münhasıran operasyonel faaliyetleri için kullanılan mallar.

Tamamı

istisna

TSK, EGM, JGK, SGK, MİT

Askeri araçlara akaryakıt

4

ÖTVK

m.7/4

Serbest bölge teslimleri

Serbest bölgeye teslim edilen

ÖTV Listesi kapsamındaki mallar.

Tamamı

istisna

Serbest bölge işleticisi

Serbest bölgeye yakıt

teslimi

5

ÖTVK

m.7/5

Araç imalatı

II sayılı listedeki araçları imal eden üreticilerin üretim sürecinde kullandığı girdi

niteliğindeki I sayılı liste malları.

Tamamı

istisna

Araç üreticisi

Otomotiv fabrikasının imalatta kullandığı akaryakıt

6

ÖTVK m.7/6 (II

sayılı

liste)

Engelli araç istisnası

Engel derecesi %90 ve üzeri olan kişiler ile kendi adına kullanamayan engellilerin yakınları (eş, anne, baba, çocuk). 5 yılda 1 araç. El ile kullanım

veya özel tertibat şartı.

2.873.900

TL’ye kadar (2026)

Engelli

gerçek kişi ve yakınları

Tekerlekli sandalye kullananın ÖTV’siz araç alımı

No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

7

ÖTVK

m.7/6 (şehit yakını)

Şehit yakını ve malul gazi araç istisnası

Şehit yakınları (eş, anne, baba, kardeş, çocuk) ve malul gaziler. 5 yılda 1 araç. Özel tertibat şartı yok.

2.873.900

TL’ye kadar (2026)

Şehit yakını,

malul gazi

Şehit eşinin ÖTV’siz araç alımı

8

ÖTVK

m.7/7

Geçici ithalat muafiyeti

Geçici ithal rejimi kapsamında Türkiye’ye getirilen; satılmadan, kullanılmadan re-ihraç edilecek ÖTV’li mallar.

Tamamı

istisna

İthalatçı

Uluslararası fuar için

geçici getirilen araç

9

ÖTVK

m.7/9

Deniz seferi yakıtı istisnası

Uluslararası deniz seferine çıkan gemilere verilen yakıt, yağ ve diğer maddeler.

Tamamı

istisna

Gemi

işletmecisi

İstanbul-Pire seferine çıkan kargo gemisine verilen mazot

10

ÖTVK

m.7/10

Hava seferi yakıtı istisnası

Uluslararası hava seferlerine çıkan hava taşıtlarına verilen jet yakıtı (Jet A-1) ve diğer hava yakıtları.

Tamamı

istisna

Havayolu

şirketleri

THY’nin İstanbul- Frankfurt seferinde kullandığı jet yakıtı

11

ÖTVK Ek

düz.

Elektrikli araç ÖTV

avantajı

Tam elektrikli araçlarda (BEV) ÖTV matrahı için özel düşük matrah uygulaması; düşük ÖTV dilimi.

Düşük ÖTV

dilimi

BEV araç

alıcısı

Elektrikli otomobil için

düşük ÖTV matrahı

No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

1

MTVK

m.4/1-a

Devlet ve kamu

idaresi araçları

Genel ve katma bütçeli idareler, il özel idareleri, belediyeler ve köy tüzel kişiliklerine ait tüm araçlar.

%100 muaf

Kamu idareleri

Belediye otobüsü, ambulans, itfaiye

2

MTVK

m.4/1-b

Yabancı elçilik araçları

Karşılıklılık şartıyla yabancı devlet elçilik, konsolosluk ve uluslararası kuruluşların araçları.

%100 muaf

Yabancı diplomatik misyonlar

ABD Büyükelçiliği araçları

3

MTVK

m.4/1-c

Engelli araç muafiyeti

Bizzat kullananlar: Engel

oranı %90+ veya özel tertibatlı araç. Yakınları adına: engelli bireyin eş, çocuk, anne, babasının aracı (motor hacmi ≤ 1.600 cc veya sadece engelliye tahsis). Her engelli için tek araç.

%100 muaf (tek araç)

Engelli birey veya birinci derece yakını

El gazi kullanan kişinin adına kayıtlı 1400 cc araç – MTV yok

4

MTVK

m.4/1-ç

Şehit yakını ve malul

gazi araç muafiyeti

Şehit yakınları (eş, çocuk) ile malul gazi (%40 ve üzeri engel). Kayıt adına veya yakına olabilir. Tek araç.

%100 muaf (tek araç)

Şehit ailesi,

malul gazi

Şehit annesinin adına kayıtlı araç – MTV ödenmez

5

MTVK

m.4/1-d

Ticari hava araçları

Türk sivil havacılığında ticari amaçla sefer yapan uçak ve helikopterler.

%100 muaf

Havayolu

şirketleri

THY’nin yolcu uçakları

6

MTVK

m.4/1-e

Tarihi araçlar (25

yıl+)

Tescil tarihinden itibaren 25 yıl ve daha fazla zaman geçmiş; müze, sergi veya kültürel amaçlı kullanılan araçlar.

%100 muaf

Koleksiyoner

1960 model tarihi otomobil

No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

7

MTVK

m.4/1-f

Milli müdafaa

araçları

Milli Savunma Bakanlığı ve TSK’ya bağlı askeri araçlar.

%100 muaf

TSK

Muharebe tankı, askeri

araç

8

MTVK

m.4/1-g

Tarım araçları

Traktör, biçerdöver, harman makinesi, çeltik hasat makinesi gibi münhasıran tarımda kullanılan araçlar.

%100 muaf

Çiftçi, tarım işletmesi

Çiftçinin traktörü – MTV yok

9

MTVK

m.4/2

Elektrikli araç MTV indirimi

Tam elektrikli (BEV) araçlara normal tarifenin %25’i uygulanır; hibrit araçlarda farklı indirim.

Normal tarifenin %25’i

Elektrikli araç sahibi

BEV araçta MTV %75 indirimli

No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

1

VİVK

m.4/a

Eş ve çocuklar veraset istisnası

Miras yoluyla (veraset) eş ve çocuklara intikal eden miras payında her mirasçı başına uygulanır. Taşınır/taşınmaz ayrımı yok.

2.907.136

TL/kişi

(2026)

Eş ve çocuklar (mirasçı)

Ölen babanın ev ve arazisinden her çocuğun payına 2.907.136 TL istisna düşer

2

VİVK

m.4/b

Sanatçı ve ilim adamı eserleri

Ressamlar, heykeltıraşlar, müzisyenler ve bilim insanlarının kendi eserleri için öngörülen istisna.

Kısmi istisna

Sanatçı mirasçısı

Vefat eden ressamın tablolarının mirasçılara intikali

3

VİVK

m.4/c

Sigorta tazminatları istisnası

Hayat sigortası ve kaza

sigortasından mirasçılara intikal

eden tazminatlar.

Belirli tutara kadar istisna

Hayat sigortası lehtarı

Hayat sigortasından eşe ödenen vefat tazminatı

4

VİVK

m.4/d

İvazsız intikal istisnası (bağış, ikramiye)

Bağış, hibe, piyango, çekiliş ikramiyeleri ve yarışma ödülleri yoluyla elde edilen ivazsız intikaller.

66.935

TL/kişi/yıl

(2026)

Bağış veya

ikramiye alan

Piyango ikramiyesi, düğün hediyesi, doğum günü bağışı

5

VİVK

m.4/e

Sanat eserleri – kamu kurumu bağışı

Müze, kütüphane ve devlet arşivlerine bağışlanan eserler; devlet müzelerinde korunan tarihi eserler.

Tamamı

istisna

Müze, kütüphane, arşiv

Tarihi el yazmasının devlet müzesine bağışı

6

VİVK

m.4/f

Kamu kurumu ve kamu yararına kurum bağışları

Okul, hastane, kütüphane, kamuya yararlı kurum/vakıflara yapılan bağışlar.

Tamamı

istisna

Kamu kurumu, kamuya yararlı vakıf

Üniversiteye verilen

burs bağışı

No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

7

VİVK

m.4/g

Şehit yakını intikali

Şehitlerin yakınlarına (eş, çocuk, anne, baba) devlet tarafından yapılan tazminat ve aylık ödemeleri.

Tamamı

istisna

Şehit eşi, çocuğu, anne/baba

Şehit aylığı ve devlet tazminatı

8

VİVK

m.3/a

Devlete intikal eden terekeler

Yasal veya atanmış mirasçısı bulunmayan miras bırakanların tereke; devlete intikal

ettiğinden vergi aranmaz.

Vergi yok

Devlet (Hazine)

Mirasçısız vefat eden kişinin mal varlığı

9

VİVK

m.3/b

Kamu yararına vakıf ve cemiyetlere intikal

Kamu yararına çalıştığı bakanlar kurulu kararıyla belirlenen vakıf ve cemiyetlere yapılan bağışlar.

Tamamı

istisna

Kamu yararı vakfı/cemiyeti

Kızılay’a taşınmaz bağışı

10

VİVK

m.Tarife

VİV Tarife

Veraset: %1-%10 artan oranlı. İvazsız intikal (hibe,

bağış): %10-%30 artan oranlı. İstisna tutarları düşüldükten sonra kalan matrah üzerinden.

Bkz. VİVK

Tarife

Mirasçılar ve bağış alanlar

Tarife: İlk dilim %1

(veraset), %10 (ivazsız)

No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

1

HK

m.59/a

Miras yoluyla tapu

tescil harcı muafiyeti

Veraset yoluyla intikal eden taşınmazların tapu sicilinde tescili tapu harcından muaf.

Tapu harcı

yok

Mirasçı

Babadan miras kalan evin tapusu – harç yok

2

HK

m.59/b

Adli yardım kapsamında mahkeme harcı muafiyeti

Mahkemece adli yardım kararı verilen, ekonomik yoksunluk içindeki kişilerin dava açma ve yargılama harçları.

Tamamı muaf

Adli yardımdan yararlanan

Yoksul vatandaşın açtığı boşanma davası – harç yok

3

HK

m.59/c

Kamulaştırma işlemi tapu harcı muafiyeti

Kamulaştırma Kanunu kapsamında yapılan taşınmaz devirlerinde tapu işlemleri.

Tapu harcı

yok

Kamulaştıran idare ve mülk sahibi

Yol yapımı için Karayolları’nın kamulaştırması

4

HK

m.59/ç

Tarım reformu ve arazi dağıtımı

Toprak ve Tarım Reformu Kanunu kapsamında köylülere dağıtılan arazilerin tescil

işlemleri.

Tamamı muaf

Köylü çiftçi

Devlet dağıtımlı tarım

arazisi tescili

5

HK

m.59/g

Konut finansmanı – ipotek tesis harcı

Konut finansmanı kapsamında kullanılan kredilerde ipotek tesis ve kaldırma işlemlerine ilişkin tapu harcı muafiyeti.

İpotek harcı

yok

Konut kredisi alan

Konut kredisi ile alınan

evin ipoteğinde harç yok

6

HK

m.59/h

Kamu kurumları

genel muafiyeti

Genel ve katma bütçeli idareler, il özel idareleri, belediyeler, köy tüzel kişiliklerinin kendi

işlemleri.

Tüm harçlardan muaf

Tüm kamu idareleri

Bakanlık bina tescili –

harç yok

7

HK

m.59/ı

Terörle mücadele

kapsamı

Terör mağduru ve şehit yakınlarına tanınan haklar

Tamamı muaf

Şehit ailesi, terör mağduru

Şehit ailesine devlet tarafından verilen konutun tapusu

No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

kapsamındaki tapu devir ve tescil işlemleri.

8

HK

m.59/i

OSB inşaat ve tesis harcı muafiyeti

Organize Sanayi Bölgelerinin yapı ruhsatı ve inşaat hizmet harcı muafiyeti.

Tamamı muaf

OSB

yönetimi

OSB’de sanayi tesisi

inşaat ruhsatı

9

HK

m.59/j

Turizm teşvik belgeli

tesis

Kültür ve Turizm Bakanlığı’ndan turizm teşvik belgesi alan yatırımlar; belge süresince bazı harç muafiyeti.

Teşvik kapsamındaki harçlar muaf

Turizm

yatırımcısı

Teşvikli otel inşaatında

harç muafiyeti

10

HK Genel Hük.

KDK – Kamu Denetçiliği başvurusu

Kamu Denetçiliği Kurumu’na (Ombudsman) yapılan başvurularda herhangi bir harç alınmaz.

Harç yok

Başvurucu vatandaş

Kamu Denetçiliği’ne kamu kurumu şikayeti

11

HK Tarife (IV)

Ehliyet ve pasaport

harçları (2026)

Her yıl yeniden değerleme oranı

(%18,95 – 2026) ile güncellenir.

A sınıfı:

2.239,90 TL B

sınıfı:

6.754,60 TL

Pasaport(1y):

4.103 TL

Pasaport(3y):

9.516 TL

Sürücü belgesi, pasaport alan

B sınıfı ehliyet yenileme harcı: 6.754,60 TL

12

HK Özel

Yurt dışı çıkış harcı

ve IMEI

Yurt dışına çıkış harcı (2026 güncel). Yurt dışından getirilen cep telefonu IMEI tescil ücreti.

Yurt dışı çıkış:

1.250 TL IMEI

kayıt: 54.258

TL (2026)

Yurt dışına çıkan; yabancı telefon getiren

Tatil için yurt dışına çıkışta 1.250 TL harç

No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

1

DVK m.9

/ EK-2/1

Resmi daireler arası kağıtlar

Genel ve katma bütçeli idareler, il özel idareleri, belediyeler ve köylerin kendi aralarında ve diğer taraflarla düzenledikleri kağıtlar.

Damga vergisi yok

Kamu kurumları

Bakanlıklar arası protokol, işbirliği sözleşmesi

2

DVK EK-

2/2

Öğrencilere ilişkin kağıtlar

Öğrencilerin öğrenimleriyle

ilgili burs sözleşmeleri, öğrenci yurt sözleşmeleri, burs taahhütnameleri.

Damga vergisi yok

Öğrenci

KYK burs sözleşmesi

3

DVK EK-

2/3

İş sözleşmeleri

İşçi ve işveren arasında düzenlenen iş (hizmet akdi) sözleşmeleri; tek nüsha ise tek vergi alınır.

Damga vergisi yok

İşçi ve işveren

Hizmet akdi – DV yok

4

DVK EK-

2/4

Evlenme ve boşanmaya ilişkin kağıtlar

Nikah sözleşmeleri,

evlendirme memurlarınca düzenlenen kağıtlar ve

evlenme cüzdanları.

Damga vergisi yok

Evlenen çift

Nikah sözleşmesi

5

DVK EK-

2/5

KİK kapsamı ihale sözleşmesi

4734 sayılı Kamu İhale Kanunu kapsamındaki ihale

sözleşmeleri (ihale kararı için ayrı oran uygulanır; sözleşme için yeniden alınmaz).

Sözleşme için ayrıca DV yok

İhale kazanan şirket

Devlet hastanesi inşaat sözleşmesi

6

DVK EK-

2/6

Sigorta sözleşmeleri

Sigorta şirketlerinin düzenledikleri poliçeler ve primlere ilişkin belgeler; BSMV kapsamında olduğundan DV’den istisna.

Damga vergisi yok

Sigorta şirketi, sigortalı

Hayat sigortası, kasko

poliçesi

No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

7

DVK EK-

2/7

Yatırım teşvik

belgeli sözleşmeler

Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki makine-teçhizat alımı, montaj ve kurulum sözleşmeleri.

Damga vergisi yok

Teşvik belgeli yatırımcı

Fabrika kurulum

sözleşmesi

8

DVK EK-

2/8

İhracata ilişkin kağıtlar

İhracatla doğrudan ilgili akreditif, ihracat taahhüdü, dövizli ihracat sözleşmeleri.

Damga vergisi yok

İhracatçı

Dolar cinsinden ihracat

sözleşmesi

9

DVK EK-

2/9

Ar-Ge sözleşmeleri

5746 sayılı Ar-Ge Kanunu kapsamındaki Ar-Ge projesine ilişkin sözleşmeler.

Damga vergisi yok

Ar-Ge merkezi

TÜBİTAK Ar-Ge proje

sözleşmesi

10

DVK EK- 2/10

Çiftçi ve tarımsal kredi sözleşmeleri

Ziraat Bankası ve tarım kredi kooperatiflerince çiftçilere verilen zirai kredilere ait senet ve sözleşmeler.

Damga vergisi yok

Çiftçi

Çiftçinin Ziraat Bankası zirai kredi sözleşmesi

11

DVK EK- 2/11

Konut finansmanı sözleşmeleri

Konut finansmanı kapsamındaki kredi sözleşmeleri ve bu kredilere ait ipotek belgeleri.

Damga vergisi yok

Konut kredisi alan

Konut kredisi

sözleşmesi

12

DVK EK- 2/12

Engelli ve eski

hükümlü istihdamı

4857 sayılı Kanun kapsamında zorunlu olarak işe alınan engelli ve eski hükümlü

kişilerin iş sözleşmeleri.

Damga vergisi yok

İşveren, engelli/eski hükümlü

Engelli çalışanın iş sözleşmesi

13

DVK EK- 2/13

Çıraklık ve staj sözleşmeleri

3308 sayılı Mesleki Eğitim Kanunu kapsamındaki çıraklık sözleşmeleri ve staj anlaşmaları.

Damga vergisi yok

Çırak, stajyer,

usta

Çıraklık sözleşmesi

14

DVK EK- 2/15

Hisse senedi devir

işlemleri

Nama yazılı hisse senetlerinin ciro ve devri (devir, noter yoluyla yapılmaz ise).

Damga vergisi yok

Pay sahibi

Hisse senedi cirosu

15

DVK EK- 2/16

Ticaret sicil beyannameleri

Ticaret sicil müdürlüklerine verilen kuruluş beyannamesi, taahhütname ve tescil bildirimleri.

Damga vergisi yok

Şirket kurucu

Şirket kuruluş

beyannamesi

No

Madde

İstisna / Muafiyet

Şart ve Kapsam

2026 Tutarı

Mükellef

Örnek

16

DVK EK- 2/17

Gümrük beyannameleri

İthalat ve ihracat için düzenlenen gümrük beyannameleri (gümrük

vergisi ayrıca alındığından DV alınmaz).

Damga vergisi yok

İthalatçı/ihracatçı

İthalat gümrük

beyannamesi

17

DVK EK- 2/18

Banka kredi

sözleşmeleri

Bankacılık Kanunu kapsamında verilen her türlü ticari/bireysel kredi sözleşmesi (BSMV’ye tabi işlemler).

Damga vergisi yok

Banka, kredi

müşterisi

Ticari işletme kredisi sözleşmesi

18

DVK EK- 2/19

Finansal kiralama (leasing) sözleşmeleri

6361 sayılı Finansal Kiralama Kanunu kapsamındaki finansal kiralama sözleşmeleri.

Damga vergisi yok

Leasing şirketi, kiracı

Araç veya makine

leasing sözleşmesi

19

DVK EK- 2/20

Kamu-özel işbirliği sözleşmeleri

3996, 4046 ve ilgili kanunlar kapsamındaki kamu-özel ortaklığı (PPP) sözleşmeleri.

Damga vergisi yok

Özel sektör PPP

ortağı

Şehir hastanesi PPP sözleşmesi

20

DVK

Genel

Maktu damga vergisi tutarları (2026)

Binde 9,48 (nispi –

sözleşmeler); maktu

tutarlar %18,95 oranında 2026 yılı için artırılmıştır.

Binde 9,48

(sözleşmeler)

Tüm DV mükellefleri

Kira sözleşmesinde binde 9,48 damga vergisi

Vergi / İstisna

2026 Tutarı

Açıklama

GVK – Esnaf muaflığı

(internet/platform)

1.900.000 TL/yıl

Yıllık satış hasılatı sınırı; brüt asgari ücretin aylık 12 katı (2026)

GVK – Konut kira geliri istisnası

58.000 TL/yıl

Yalnızca mesken kiraları için; işyeri kira gelirine uygulanmaz

GVK – Yemek yardımı istisnası

300 TL/gün

Çalışılan gün başına; nakit ödeme halinde

GVK – Taşıma (yol) yardımı istisnası

158 TL/gün

Çalışılan gün başına; nakit veya bilet

GVK – Engellilik indirimi (1. derece)

12.000 TL/ay

2. derece: 7.000 TL/ay; 3. derece: 3.000 TL/ay

GVK – Kıdem tazminatı tavanı

64.948,77 TL/hizmet

yılı

01.01.2026-30.06.2026 dönemi; temmuzda güncellenir

GVK – Değer artış kazancı istisnası

150.000 TL/yıl

Hisse senedi, tahvil vb. değer artış kazancında

GVK – Arızi kazanç istisnası

350.000 TL/yıl

Sürekli olmayan tek seferlik serbest meslek vb.

GVK – Genç girişimci istisnası

400.000 TL/yıl

29 yaş altı; ilk 3 yıl; GV 2. dilim sınırı

GVK – Sosyal içerik üretici istisnası

5.300.000 TL/yıl

YouTuber, TikToker; GV 4. dilim sınırı; %15 stopaj nihai

GVK – Uyumlu mükellef vergi indirimi

12.000.000 TL (üst

limit)

Zamanında beyan+ödeme; 5 puan indirim

VİVK – Eş/çocuk veraset istisnası

2.907.136 TL/kişi

Her mirasçı için ayrı; %25,49 yeniden değerleme

VİVK – İvazsız intikal istisnası

66.935 TL/yıl

Bağış, ikramiye, çekiliş ödülleri

ÖTV – Engelli araç istisnası (üst sınır)

2.873.900 TL

Önceki yıl: 2.290.200 TL; engel oranı %90+

Vergi / İstisna

2026 Tutarı

Açıklama

MTV – Elektrikli araç (BEV) indirimi

Normal tarifenin %25’i

%75 indirimli; 2026 tarifesine göre

Damga vergisi – Nispi oran

Binde 9,48

Sözleşmeler; maktu tutarlar %18,95 artırıldı

Harçlar – B sınıfı sürücü belgesi

6.754,60 TL

2026 tarifesi; %18,95 artış

Harçlar – Pasaport (3 yıl)

9.516 TL

2026 tarifesi; 1 yıl: 4.103 TL

Harçlar – IMEI kayıt

54.258 TL

Yurt dışından getirilen telefon

KVK – Teknokent istisnası

31.12.2028’e

dek %100

Yazılım, Ar-Ge, tasarım faaliyeti kazancı

KVK – Genç girişimci (taşınmaz satış)

Taşınmaz: %25 (eski aktif) İştirak

hissesi: %50

2023 sonrası aktife girenlerde taşınmaz istisnası yok

KVK – Asgari kurumlar vergisi

İndirim sonrası

min. %10

2024 itibarıyla; etkin vergi yükü %10’un altına düşemez