Not: Robot test aşamasındadır.
Mevzuat hükümlerine ilişkin tebliğe burayı tıklayarak ulaşabilirsiniz.
Hesaplama Mantığı ve Mevzuat Dayanağı
Öz Kaynak ve Yabancı Kaynakların Karşılaştırılması
Kurumunun kullandığı toplam yabancı kaynak (kısa ve uzun vadeli borçlar) ile öz kaynaklar karşılaştırılır.
Eğer toplam yabancı kaynak, öz kaynak aşılmıyorsa, enerji gider kısıtlaması uygulanmaz.
Eğer toplam yabancı kaynak öz kaynağı aşıyorsa, aşan kısma isabet eden finansman giderleri kısıtlamaya tabi olur.
Aşan Kısım:
Aşan kısım= Yabancı kaynak toplamı – Öz kaynak toplamı
Aşan Kısma İsabet Eden Finansman Gideri
Toplam kaynak gideri, aşan yabancı kaynak oranı hesaplanır.
Aşan Kısma İsabet Eden Finansman Gideri = Toplam Finansman Gideri X Aşan Kısım/Toplam Yabancı Kaynak
Kısıtlanacak Tutar (KKEG)
Aşan kısma isabet eden finansman giderlerinin %10’u, kurumların vergisi matrahından indirilemeyen yani kısıtlanan tutardır.
KKEG= Aşan Kısma İsabet Eden Finansman Gideri ×0,10
Mevzuat Referansı
Bu programlama, Türkiye’de kurumlar mevzuatında yer alan finansman giderlerinin kısıtlanması hükümleri kapsamında yapılmaktadır. Özellikle 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu ve ilgili tebliğlerde belirtilen esaslar çerçevesinde, aşırı borçlanmanın vergi avantajı yaratmanın önüne geçiş amacıyla bu kısıtlamalar geliştirildi.
Kullanıcılar İçin Önemli Notlar
Öz Kaynak: Şirketin sermayesi ve geçmiş yıl karları gibi kalemleri içerir.
Yabancı Kaynaklar: Kısa ve uzun vadeli borçların toplamıdır.
Finansman Gideri: Borçlanma nedeniyle ödenen faiz ve benzeri giderlerdir.
Hesaplama Nasıl Çalışır – Basit Açıklama
Bu hesap makinesi, şirketinizin finansman maliyetlerinin mevcut vergi kurallarına göre sınırlandırılması gerekip gerekmediğini bulmanıza yardımcı olur.
- Karşılaştırılan nedir?
Şirketinizin öz kaynaklarını, hem kısa vadeli hem de uzun vadeli borçları içeren toplam yabancı kaynaklarla karşılaştırıyoruz. - Neden karşılaştıralım?
Vergi yasaları, ödünç aldığınız paranın kendi öz sermayenizden fazla olması durumunda , aşırı borçlanmaya ilişkin faiz ve finansman maliyetlerinin bir kısmının vergiye tabi gelirinizden tam olarak düşülemeyeceğini belirtir. - Fazlalık nasıl hesaplanır?
- Öncelikle toplam borç aldığınız paranın öz sermayenizden ne kadar fazla olduğunu bulalım.
- Daha sonra bu fazla borçlanmanın toplam finansman maliyetinizin ne kadarına denk geldiğini hesaplarız.
- Son sınırlama nedir?
Kurallara göre, fazla borçlanma tutarına ilişkin finansman giderinin %10’u indirilemeyen kısımdır (buna “kısılan finansman gideri” veya KKEG denir).
Örneklerle adım adım:
- Diyelim ki öz sermayeniz 1.000.000 TL.
- Toplam borç paranız 1.500.000 TL’dir.
- Fazla borçlanma tutarı 500.000 TL (1.500.000 – 1.000.000 TL)’dir.
- Toplam finansman maliyetiniz 100.000 TL ise;
- Fazlalık kısmı = 100.000 × (500.000 / 1.500.000) = 33.333 TL
- Sınırlı tutar = 33.333 × %10 = 3.333 TL
Bu, finansman maliyetinizin 3.333 TL’sinin vergisel açıdan indirilemeyeceği anlamına geliyor.
Bu neden önemli?
Bu sınırlama, şirketlerin vergi yüklerini haksız yere azaltmak için aşırı borçlanmasını önler. Sadece makul borç seviyeleriyle ilgili finansman maliyetlerinin tamamen düşülebilir olmasını sağlar.
Bu açıklama, kullanıcıların programlama veya karmaşık vergi hukuku ayrıntılarını bilmelerine gerek kalmadan hesaplamaların amacını ve mantığını anlamalarına yardımcı olur.
Bu sayfada yer alan bilgiler sadece bilgilendirme amaçlıdır. VergiMevzuat.com profesyonel bir tavsiye veya hizmet verme amacı taşımamaktadır. Karar vermeden ve işlem yapmadan önce bir profesyonele danışınız. VergiMevzuat.com sitesinde yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucu oluşacak zarar, ziyan ve durumdan sorumluluğumuz bulunmamaktadır. Sorumluluk Beyanı için tıklayın.