VM Mevzuat Paylaşım Sistemi

VM Mevzuat Paylaşım Sistemi, VergiMevzuat.com tarafından oluşturulmuş mikro mevzuat paylaşım platformudur.

Amacımız diğer mevzuat sitelerinden farklı olarak makale yayınlamanın yanısıra sizlerin de katkısıyla daha dinamik, etkileşimli ve güncel bir bilgi havuzu oluşturmaktır.

Benzerlerinden farklı olarak sistemde paylaşılan gönderiler ayrıca tekil sayfalara taşınır ve kişi biyografisi de ilgili tekil sayfaya yerleştirilir. Böylece paylaşım sadece bir gönderi olarak kalmayıp profesyonel görünümlü tekil sayfaya dönüşerek arama motorlarınca kolayca indekslenebilir ve kalıcı bir referans haline gelir.

Bu sistemle mali mevzuat paylaşımları uzun makalelere sıkışmayıp kısa açıklayıcı bilgi notları şeklinde yer alması hem paylaşımı kolaylaştıracak hem de okunurluğu ve paylaşan kişinin görünürlüğünü arttıracaktır.

Paylaşılan gönderinin tekil sayfasına ulaşabilmek için paylaş butonuna tıklayarak kopyalanan adrese gidebilirsiniz.

VM Mevzuat Paylaşım Sistemi ile üyelerimiz:

· Kısa mevzuat paylaşımları yapabilir,

· Güncel vergi kararlarını, özelgeleri, yazılı görüşleri tartışabilir,

· Kendi uzmanlık alanındaki bilgileri kolayca paylaşabilir,

· Diğer üyelerin paylaşımlarını oylayabilir, yorum yapabilir ve kaydedebilir.

Bu sisteme katılmakla;

· Vergi hukuku, muhasebe, mali mevzuat gibi alanlarda anlık bilgi akışına dahil olursunuz.

· Kendi uzmanlığınızı paylaşarak sektörde görünürlüğünüzü artırırsınız.

· İlgili kanun kategorilerini takip ederek paylaşılan gönderiler için e posta alabilirsiniz.

· Gönderileri kaydederek daha sonra okuyabilir veya gönderiye yapılan yorumlar için e posta alabilirsiniz.

· Platform, yalnızca makalelerle sınırlı kalmayıp sizlerin katkılarıyla zenginleşir.

Sitemize üye olarak paylaşım yapmaya başlayabilirsiniz.

Onaylı Üyelik Formu, henüz Gelir Uzmanları dışında kalan üyelerimiz için hazır olmayıp onaylı üyelik talebini iletisim@vergimevzuat.com adresi üzerinden bize bildirebilirsiniz.

Paylaşım yaparken Yayın Kurallarını da dikkate almayı unutmayın.

Bununla birlikte Mevzuat Paylaşım Sistemi bir sosyal medya değil kümülatif mevzuat paylaşım yeridir. Bu nedenle uygun olmayan paylaşımlar uyarı yapılmaksızın kaldırılabilecektir. Bu tamamen mevzuata dayalı paylaşımların çoğalması içindir.

Herhangi bir soru, görüş ve öneri için iletisim@vergimevzuat.comadresi üzerinden bize ulaşabilirsiniz.

Hep birlikte daha şeffaf, güncel ve katılımcı bir mevzuat ekosistemine katkıda bulunalım!

28/07/2024 tarih 7524 sayılı kanunla Vergi Usul Kanunun mükerrer 355. maddesinde mal teslimi ve hizmet ifalarında mal teslimi ve hizmet ifasını gerçekleştiren kişi/kurumlar haricinde başkası adına tahsilat yapılması durumunda her bir işlem için VUK mükerrer 355. maddeye göre uygulanan cezalardan az olmamak üzere işleme konu tutarın % 10’u nispetinde, mal teslimi veya hizmet ifasını yapanlar ile adına ve/veya hesabına ödeme yapılanlara ayrı ayrı özel usulsüzlük cezası kesileceği belirtilmiştir.

Yani mal teslimi veya hizmet ifası yapan mükellefler kendilerine ait olmayan IBAN üzerinden tahsilat yapmaları durumunda;

2026 yılı için;

• 1. Sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı için => 35.000-TL
• 2. Sınıf tüccar, deftere tutan çiftçiler ve basit usul mükellefler için => 17.000-TL
• Yukarıdakiler dışında kalanlar için => 8.700-TL 

tutarında az olmamak üzere her bir işleme ilişkin işleme konu tutarın %10'u nispetinde özel usulsüzlük cezası uygulanacaktır.

İlgili fıkranın tam hali aşağıda yer almaktadır;

"(Ek fıkra:28/7/2024-7524/13 md.) Mal teslimi veya hizmet ifalarına ilişkin tahsilatların, banka ve benzeri finans kurumları, ödeme kuruluşları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi aracılığıyla başkalarının adı ve/veya hesabı kullanılarak yapılması durumunda, her bir işlem için bu maddeye göre uygulanan cezalardan az olmamak üzere işleme konu tutarın % 10’u nispetinde, mal teslimi veya hizmet ifasını yapanlar ile adına ve/veya hesabına ödeme yapılanlara ayrı ayrı özel usulsüzlük cezası kesilir. Bu şekilde ceza kesilen mükellefler hakkında üçüncü fıkra hükmü uygulanmaz. Ancak, bu fıkra uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı 20 milyon (35.000.000 TL) Türk lirasını geçemez."

Gelir Vergisi Kanunu’na göre ücretler esas itibariyle tevkif suretiyle vergilendirilecek olup bazı durumlarda beyanname verilmesi zorunlu tutulmuştur.

Tevkifat vergi bakımından kesinti yapmak anlamına gelmektedir. Tevkif suretiyle vergilendirilen ücret gelirinde kesintiler işverenlerce Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile beyan edilip ödenmektedir. Tevkif suretiyle vergilendirilmeyen ücretler ise asgari ücretin yıllık gelir vergisi matrahını aşması halinde tamamı beyan edilecek bu tutar altında elde edilen ücret geliri ise beyan dışı bırakılacaktır. (https://www.gib.gov.tr/vergi-konulari/1_bireysel/11_ucret_geliri/11)

22/12/2021 tarihinde Resmi Gazetede yayınlanan 7349 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile yapılan değişikliklerle birlikte son güncellemelere bakacak olursak tevkif suretiyle vergilendirilen ücretlerde beyan durumu şu şekilde olacaktır. (319 seri no’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği):

1- Tek işverenden alınan ücretlerde ücretin toplamı Gelir Vergisi Kanunu’nun 103’üncü maddesinde yer alan tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı (2026 yılı için 5.300.000,00-TL) aşması halinde beyan edilecektir. Bu tutarı aşmaması halinde ise beyanname verilmeyecek olup diğer gelirler için beyanname verilecekse bile ücret geliri buna dahil edilmeyecektir.

Birden fala işverenden ücret geliri elde edilmesi durumunda ise beyanname verilip verilmediğine bakmak için iki durumun incelenmesi gerekmektedir.

1. Durum: Birden fazla işverenden ücret geliri elde eden mükelleflerin tüm ücret geliri toplamının Gelir Vergisi Kanunu’nun 103’üncü maddesinde bulunan tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı (2026 yılı için 5.300.000,00-TL) aşması halinde yine beyanname ile beyan edilecektir. Bu tutar aşılmaması halinde beyan edilmeyecek olup başkaca geliri nedeniyle beyanname verilecekse bile ücret geliri buna dahil edilmeyecektir.

2. Durum: Birden fazla işverenden ücret geliri elde eden mükelleflerin birden sonraki işverenlerden aldığı (Yani birinci işveren toplama dahil edilmeyecektir) ücretler toplamı gelir vergisi tarifesinde yer alan ikinci gelir dilimini (2026 yılı için 400.000,00 -TL) aşması halinde tüm ücret geliri için beyanname verilecektir.

Bununla birlikte ücretlilerin yıl içinde kamu veya özel sektörde çalışırken iş değiştirmeleri durumunda elde ettikleri ücretin tek işverenden mi yoksa birden fazla işverenden mi elde etmiş sayılacağının bilinmesi beyannamenin verilip verilmeyeceği hususunda önem arz etmektedir. (Ücret Geliri Elde Edenler İçin Vergi Rehberi, GİB, 2023)

Buna ilişkin açıklamalar ise 311 ve 321 seri no’lu Gelir Vergisi Genel Tebliğlerinde yapılmıştır. Buna göre;

Kamu Sektörü için:

Genel Bütçe kapsamında bulunan kamu idarelerinde çalışanlar için yıl içinde:

-Bu kapsamda başka bir kuruma geçmesi durumunda elde edilen ücret tek işverenden alınan ücret olarak değerlendirilecektir.

Bu kapsamda kişinin ücret geliri sadece Gelir Vergisi tarifesinin dördüncü gelir dilimini geçmesi halinde beyanname vermesi gerekecektir.

Genel Bütçe kapsamında bulunan kamu idarelerinde çalışanlar için yıl içinde:

-Bu kapsamda olmayan bir iş yerinden ücret geliri elde etmesi veya işi bırakarak bu kapsamda olmayan başka bir işveren nezdinde çalışmaya başlaması halinde ücret matrahı birbiriyle ilişkilendirilmeyecek ve her bir işveren ayrı olarak değerlendirilecektir.

Bu durumda birinci işverenden alınan ücret hariç olmak üzere diğer işverenlerden alınan ücret toplamı Gelir Vergisi tarifesinin ikinci gelir dilimini aşması halinde tüm ücret geliri beyan edilecektir. Bu dilimi geçmeme halinde tüm ücret geliri toplamına bakılacak eğer tüm ücret geliri toplamı Gelir Vergisi tarifesinin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı geçmesi halinde tüm ücret geliri beyan edilecek geçmemesi halinde ise ücret geliri beyan edilmeyecektir.

Özel Sektör İçin:

Konu özel sektörde çalışan için değerlendirildiğinde 311 seri no’lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde aşağıda yer alan durumlarda kişinin tek işverenden ücret almış sayılacağı belirtilmiştir.

-İki ayrı özel sektör firmasının birleşmesi (devir, nev’i değişikliği ve bölünme halleri dahil),

-22/5/2003 tarihli ve 4857 sayılı İş Kanunu kapsamında asıl işveren-alt işveren ilişkisi kurulan yerlerde çalışan hizmet erbabının, yıl içinde alt işvereninin değişmesi,

-Ortaklık halinde faaliyette bulunan işyerlerinde, ortaklardan herhangi birinin değişmesi.

Özel sektörde ücret geliri elde edenler için aşağıda sayılan durumlarda ücretlerin birden fazla işverenden elde edildiği kabul edilecektir:

-Bir özel sektör işvereninin yanında çalışan hizmet erbabının, yıl içerisinde bu işverenden elde ettiği ücretinin yanı sıra, başka bir özel sektör işvereninden ya da kamu kurum veya kuruluşundan da elde ettiği ücret gelirleri.

Burada açıklanmak istenen aynı anda birden fazla işverenden elde edilen ücret kastedilmektedir.

-Aynı takvim yılı içinde bir özel sektör işvereninin yanında çalışmakta iken, işten ayrılarak başka bir özel sektör işvereninin yanında ya da kamu kurum veya kuruluşunda çalışmaya başlanılması nedeniyle elde ettiği ücret gelirleri.

Burada kastedilen ücretlinin bir işverene bağlı çalışmakta iken oradaki işinden ayrılıp kamu ve/veya özel sektörde yeniden işe başlaması durumu belirtilmiştir.

-Aynı takvim yılı içinde, gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin yanında çalışan hizmet erbabının, söz konusu mükelleflerin ortağı oldukları iş ortaklığı veya adi ortaklıklar bünyesinde çalışmaya başlamaları halinde elde ettikleri ücret gelirleri.