30/03/2026 tarih 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı
01/05/2026 tarih 11263 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı
30 Nisan 2026 tarih 11257 sayılı ve 1 Mayıs 2026 tarih 11263 sayılı Cumhurbaşkanı Kararlarıyla Türkiye’nin hizmet ihracatını teşvik etmek ve turizm sektörünü desteklemek amacıyla vergi mevzuatında önemli güncellemeler yapmıştır. Özellikle yurt dışından elde edilen kazançlar ve konaklama vergisi üzerindeki bu düzenlemeler, mükellefler için önemli avantajlar barındırmaktadır.
Karşılaştırmalı Değişiklik Tablosu
Değişen oranlara göre kanun maddelerinin şu şekilde yorumlanması gerekecektir:
| Kanun Maddesi | Değişmeden Önceki Hali | 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı Sonrası Hali (Konaklama Vergisi oranı 11263 sayılı karar ile değişmiştir.) |
GVK 22/4 | Kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki kurumlardan elde edilen, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarının yarısı, bu kurumların ödenmiş sermayesinin en az %50’sine sahip olunması ve kâr payının elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla gelir vergisinden müstesnadır. | Kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki kurumlardan elde edilen, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarının yarısı, bu kurumların ödenmiş sermayesinin en az %20’sine sahip olunması ve kâr payının elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla gelir vergisinden müstesnadır. |
GVK 89/1-13 | Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye’de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın, elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, %80’i. Bu indirimden yararlanılabilmesi için fatura veya benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi şarttır. Bu bentte yer alan oranı, hizmet alanları ve kazanç tutarları itibarıyla sıfıra kadar indirmeye veya %100’e kadar artırmaya ve Türkiye’ye transfer edilecek kazanç tutarını sıfıra kadar indirmeye veya kanuni seviyesine kadar artırmaya Cumhurbaşkanı, bu bendin uygulamasına ve denetime ilişkin usul ve esasları belirlemeye ilgili bakanlıkların görüşünü almak suretiyle Maliye Bakanlığı yetkilidir. | Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye’de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın, elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, %100’ü. Bu indirimden yararlanılabilmesi için fatura veya benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi şarttır. Bu bentte yer alan oranı, hizmet alanları ve kazanç tutarları itibarıyla sıfıra kadar indirmeye veya %100’e kadar artırmaya ve Türkiye’ye transfer edilecek kazanç tutarını sıfıra kadar indirmeye veya kanuni seviyesine kadar artırmaya Cumhurbaşkanı, bu bendin uygulamasına ve denetime ilişkin usul ve esasları belirlemeye ilgili bakanlıkların görüşünü almak suretiyle Maliye Bakanlığı yetkilidir. |
| KVK 5/1-b | Kanunî ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki yabancı kurumların sermayesine iştirak eden kurumların, bu iştiraklerinden elde ettikleri iştirak kazançları için istisna oranı, iştirak payını elinde tutan şirketin yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az %50’sine sahip olması ve kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, bu bentte belirtilen diğer şartların sağlanması koşulu aranmaksızın %50 olarak uygulanır. | Kanunî ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki yabancı kurumların sermayesine iştirak eden kurumların, bu iştiraklerinden elde ettikleri iştirak kazançları için istisna oranı, iştirak payını elinde tutan şirketin yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az %20’sine sahip olması ve kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, bu bentte belirtilen diğer şartların sağlanması koşulu aranmaksızın %80 olarak uygulanır. |
KVK 10/1-ğ | Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye’de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın, elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, %80’i. | Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye’de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın, elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, %100’ü. |
| 6802 SK 34/5 | Konaklama vergisinin oranı % 2’dir. | Konaklama vergisinin oranı % 1’dir. |
Karşılaştırmalı Özet Tablo
| Kanun Maddesi | Konu | Önceki Durum (Eski) | Yeni Durum (Güncel) | Fark/Avantaj |
| GVK 22/4 | Yurt dışı kâr payı istisnası (Bireysel) | En az %50 sermaye payı şartı | En az %20 sermaye payı şartı | İstisnadan yararlanma eşiği düşürüldü. |
| GVK 89/1-13 | Hizmet ihracı kazanç indirimi (Bireysel) | Kazancın %80’i indirilmekteydi | Kazancın %100’ü indirilecek | Kazancın tamamı vergi dışı kaldı. |
| KVK 5/1-b | Yurt dışı iştirak kazancı istisnası (Kurumsal) | %50 sermaye payı / %50 istisna oranı | %20 sermaye payı / %80 istisna oranı | Hem kapsama girmek kolaylaştı hem istisna oranı arttı. |
| KVK 10/1-ğ | Hizmet ihracı kazanç indirimi (Kurumsal) | Kazancın %80’i indirilmekteydi | Kazancın %100’ü indirilecek | Yazılım, mimarlık vb. ihracatında vergi sıfırlandı. |
| 6802 SK 34/5 | Konaklama Vergisi Oranı | %2 oranında uygulanmaktaydı | %1 oranında uygulanacak (31.12.2026’ya kadar) | Turizm maliyetlerinde %50 vergi indirimi sağlandı. |
5N1K Formatında Analiz: Neler Değişti?
Hizmet İhracatında %100 Vergi Avantajı (11257 Sayılı Karar)
- NE yapıldı? Yurt dışına verilen yazılım, tasarım, mimarlık, mühendislik, tıbbi raporlama gibi hizmetlerden elde edilen kazançlara uygulanan vergi indirimi oranı artırıldı.
- NEDEN yapıldı? Türkiye’nin döviz gelirlerini artırmak ve hizmet ihracatçısını küresel pazarda daha rekabetçi kılmak için.
- NASIL uygulanacak? Elde edilen kazancın tamamı (%100’ü), yıllık beyanname üzerinden matrahtan indirilebilecek. Temel şart, kazancın tamamının Türkiye’ye getirilmesidir.
- NEREDE geçerli? Hem şahıs işletmeleri (Gelir Vergisi) hem de şirketler (Kurumlar Vergisi) için geçerlidir.
- NE ZAMAN başlıyor? Yeni oranlar 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemi kazançlarına uygulanmak üzere yürürlüğe girdi.
- KİM sorumlu? Hazine ve Maliye Bakanlığı bu kararın yürütülmesinden sorumludur.
Konaklama Vergisinde İndirim (11263 Sayılı Karar)
- NE yapıldı? Otel, motel, tatil köyü gibi tesislerde verilen geceleme hizmetlerinden alınan konaklama vergisi oranı düşürüldü.
- NEDEN yapıldı? Turizm sezonu öncesinde sektör maliyetlerini düşürmek ve iç/dış turizmi canlandırmak amacıyla.
- NASIL uygulanacak? Faturalarda daha önce %2 olarak hesaplanan vergi, artık 01.05.2026 tarihi itibariyle %1 olarak hesaplanacak.
- NEREDE geçerli? Türkiye sınırları içindeki tüm konaklama tesislerinde.
- NE ZAMAN bitiyor? Bu indirimli oran 31 Aralık 2026 tarihine kadar (bu tarih dahil) geçerli olacak.
- KİM yararlanacak? Konaklama hizmeti alan tüm vatandaşlar ve turistler, dolaylı olarak da işletmeciler.
Sık Sorulan Sorular
Hayır. Eskiden kazancınızın %80’i vergiden istisnaydı, yani sadece kalan %20 üzerinden vergi hesaplanıyordu. Yeni kararla kazancın %100’ü indiriliyor, yani bu faaliyetten elde ettiğiniz kazanç için artık sıfır vergi ödeyeceksiniz.
Eskiden o şirketin en az yarısına (%50) sahip olmanız gerekiyordu ki vergi avantajından yararlanın. Şimdi şirketin sadece %20’sine sahip olmanız yeterli. Bu şartı sağlıyorsanız ve parayı Türkiye’ye getirirseniz, kazancın önemli bir kısmı vergiden istisna olacak.
11263 sayılı karar uyarınca %1’lik indirimli oran, 1 Mayıs 2026 tarihinden 31 Aralık 2026 tarihine kadar uygulanacaktır. Bir uzatma gelmezse bu tarihten sonra oran tekrar %2’ye çıkacaktır.
11257 sayılı karar (Gelir ve Kurumlar Vergisi değişimleri), 1 Ocak 2026‘dan itibaren elde edilen tüm 2026 kazançlarını kapsamaktadır. Dolayısıyla 2026 yılında elde ettiğiniz kazançlar için bu yeni avantajlı oranları kullanabileceksiniz. Konaklama vergisinin yeni oranı %1 ise 1 Mayıs 2026 tarihi itibariyle geçerli olacaktır.
Bu içerik, 30 Nisan ve 1 Mayıs 2026 tarihli Resmi Gazete verileri ışığında vergimevzuat.com okuyucuları için yapay zeka kullanılarak bilgilendirme amaçlı hazırlanmıştır.