*Bu makale Vergi Bülteni’nin 2. sayısında yayınlanmıştır.
Madde 353/1:
Bilindiği üzere 7523 sayılı kanunla VUK nezdinde bazı düzenlemeler yapılmış olup değişen maddeler kapsamında VUK 353 maddeye ilişkin açıklamalara aşağıda yer verilmiştir.
Kolay anlaşılabilmesi açısından ilgili maddeyi tablo halinde şöyle özetleyebiliriz:
| Fatura | -Verilmemesi -Alınmaması – Düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi – Bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi -Belgelerin VUK 227, 231, 234 maddeleri uyarınca hiç düzenlenmemiş sayılması |
| Gider Pusulası | |
| Müstahsil Makbuzu | |
| Serbest Meslek Makbuzu |
İlgili madde yukarıda yer alan hallerin yapılması halinde bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine 2025 takvim yılı için ilk tespitte 14.000-TL’den az olmamak üzere belgede yazılması gereken meblağ veya meblağ farkının %10 nispetinde özel usulsüzlük cezası kesileceği hüküm altına alınmıştır.
İlk tespiti takip eden diğer tespitlerde ise kanunun 2 sayılı cetvelinde yer alan tutarlar asgari tutar olarak belirlenecektir.
Kanunun iki sayılı cetvelinde yer alan tutarlar ise şöyledir:
2025 yılı için:
| 1. Tespit | 14.000 |
| 2. Tespit | 28.000 |
| 3. Tespit | 43.000 |
| 4. Tespit | 57.000 |
| 5. Tespit | 70.000 |
| 6. Ve Sonraki Tespit | 140.000 |
İlgili maddeye istinaden düzenlenen bir denetim tutanağında aynı neviden birden fazla belge hakkında tespit yapılmış olsa da cezaların uygulanması açısından bu tespit tek tespit sayılacaktır. Yani ceza uygulaması açısından denetim tutanağı sayısı tespit sayısı olarak değerlendirilebilir.
Yine 7253 sayılı kanunla yapılan değişikliğe göre her bir belge için ilgili vergi/ceza ihbarnamesi ayrı ayrı düzenlenecektir. Ayrı ayrı ceza düzenlenmesi direkt madde metninde yer aldığından oluşacak ihtilaflarda mahkeme kararlarında etkili olabileceği gibi VUK ek madde 1’de yer alan uzlaşma sınırını geçip geçmemesi yönünden de etkili olacağından bu duruma özellikle dikkat edilmesi gerekmektedir.
Yeni düzenleme ile belgeleri almak zorunda olanların olayın idarenin bilgisine girmeden önce idareye bildirmesi durumunda ceza hadlerinin değişeceği hüküm altına alınmıştır.
Bu durum aşağıda yer alan tabloda özet halinde sunulmuştur:
| Kim Tarafından İdareye Bildirilirse | Kaç Günde İdareye Bildirilirse (Belgenin düzenlenmesi gereken süreyi takip eden) | Ceza Tutarı (alıcı) | Ceza Tatarı (satıcı) |
| Belge almak zorunda olanlar | 5 İş günü | Yok | 3 kat |
| Belgeler yerine VUK kapsamında olmayan başka belgelerin düzenlenmesi halinde belgeleri düzenlemek zorunda olanlar adına cezalar 2 kat uygulanır. | |||
| Başka belge düzenlendiği Belge almak zorunda olanlar tarafında idareye bildirilirse | 5 iş günü | Yok | 6 kat |
Her bir belge neviden kesilecek özel usulsüzlük cezası 2025 yılı için 14.000.000-TL’yi geçemeyecektir.
Madde 353/2:
Madde 353/2, madde 353/1 ile aynı hükümlere sahip olmakla birlikte belge neviden farklılık göstermektedir.
Aşağıda yer alan tabloda VUK 353/2 maddesinde yer alan belgelerle ceza gerektiren haller özet halinde sunulmuştur.
| Belge | Ceza Gerektiren Hal |
| Perakende Satış Fişi | -Düzenlenmediği -Kullanılmadığı -Bulundurulmadığı -Düzenlenen belgelerin aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verildiği -Gerçeğe aykırı olarak düzenlendiği — Bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi –Belgelerin VUK 227 maddesi uyarınca hiç düzenlenmemiş sayılması |
| Ödeme Kaydedici Cihazla Verilen Fiş | |
| Giriş ve Yolcu Taşıma Bileti | |
| Sevk İrsaliyesi | |
| Taşıma İrsaliyesi | |
| Yolcu Listesi | |
| Günlük Müşteri Listesi | |
| Maliye Bakanlığınca düzenlenme zorunluluğu getirilen diğer belgeler |
Yukarıda yer alan tabloda belirtilen hallerde uygulanacak ceza yine VUK 353/1 maddesinde yer alan tutarlarla aynı olarak uygulanacaktır.
Madde 353/3
İlgili maddede 232’nci maddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini almadıklarının tespit edilmesi halinde 2025 yılı için 7.000-TL özel usulsüzlük cezası kesilmesi hüküm altına alınmıştır.
Maddede belirtilen 232. Maddede sayılanlar ise şöyledir:
1. Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar;
2. Serbest meslek erbabı;
3. Kazançları basit usulde tespit olunan tüccarlar
4. Defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler;
5. Vergiden muaf esnaf
Bunlar dışında kalanların ise nihai tüketici olarak adlandırılması gerekirse nihai tüketicilere yukarıda yer alan sebeplerle 2025 yılı için 7.000-TL özel usulsüzlük cezası kesileceği tabiidir.
Ancak yeni düzenleme ile birlikte ilgili olayın idarenin bilgisine girmeden önce belgenin düzenlenmesi gereken tarihi takip eden 5 iş günü içerisinde belgenin düzenlenmediğinin idareye bildirilmesi halinde ilgili kişilere ceza kesilmeyeceği hüküm altına alınmıştır.
Bu sayfada yer alan bilgiler sadece bilgilendirme amaçlıdır. VergiMevzuat.com profesyonel bir tavsiye veya hizmet verme amacı taşımamaktadır. Karar vermeden ve işlem yapmadan önce bir profesyonele danışınız. VergiMevzuat.com sitesinde yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucu oluşacak zarar, ziyan ve durumdan sorumluluğumuz bulunmamaktadır. Sorumluluk Beyanı için tıklayın.
